这里假设社保还未实际从工资中缴纳，社保扣除等实际支出时候在当月扣除即可。

所以你看，账务、申报系统的问题都理顺了。

那么有些人按计提申报个税是怎么做的呢？

很简单，就是不管发没发，7月的工资6000，我8月申报7月个税的时候就报了6000收入,8月工资6000，我9月报8月个税也报了6000收入。

感觉结果好像是一样的，9月累计也是12000。

但是首先这个不符合税法规定，其次这种申报方式改变了个人所得税类似收付实现的纳税义务时间，可能给纳税人带去不良影响。

2019年个人所得税汇算时候，收到一个读者的私信，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工资不发，同时自己在B公司也有工资薪金收入，汇算时候，她发现自己收入明细A公司给自己每个月都申报了1万的收入，但是实际上自己根本没收到钱。

这个倒不是主要的，主要的就是因为加上这1万的收入，导致他自己的总收入税率跳档，自己要补一大笔税金，这个就很郁闷了，明明A公司一分钱没发，还给自己申报了收入，自己没从A公司获得一分钱，还要因此补税。所以，这个读者直接就举报了，同时把该收入明细删除掉了。

事实上，这个读者的做法并无任何问题，个税是有所得才有个税，没有实际发放岂能给别人申报收入数据？新个税实施后，这个问题就凸显出来了，只是以前不涉及汇算，大家都没在意罢了。

现在都要汇算，汇算收入明细一出来，人家没收到这个钱，你又给别人申报了，如果出现类似上面读者的问题，你说人家找不找你。

03

申报表工资总额比对异常？

千万别忽视，否则小心税局找你喝茶！

细心的小伙伴会发现，如果个人所得税按实发数申报，企业所得税按账面计提数扣除，这中间会产生时间差，这两份申报表的工资总额对不起来，税务会不会找上门呀？

工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，有两种合理的原因，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！

原因一：填报口径不同

首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则：

个人所得税：按“收付实现制”

企业所得税：按“权责发生制”+实际发放

【举个例子】

C公司2020年1月份成立，1-12月工资计提、发放及申报情况如下表：

从上例可以看出：

由于个人所得税的申报表是按实发数，企业所得税申报表是按账面计提数并实际发放数。

那么，除了当月工资当月发放这一种情况外，其他的发放方式都会导致两张申报表的工资总额出现时间差。

如果各月间工资总额差异较小，延续错位，两张申报表之间的差异也不会太大，但如果每月工资总额差异较大，那么两张申报表之间会产生较大差异。

原因二：特殊应税项目

除了账面计提并发放的工资薪金外，还有一些特殊项目，如发放给职工的过节福利、为职工购买的不符合免税条件的商业保险等等，按照税法的规定，这些也需要并入个人的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

这些项目并入了个人所得税的计税工资总额，但没有在企业所得税申报表的工资总额中体现，所以，两张申报表就产生了差异。

当然，商业保险中也有例外情况，比如符合条件的商业健康保险是可以在个税税前限额扣除的。

在实务中，如出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！

如果是上述两种原因导致差异，只要保留证据、能提供合理的解释，税务是认可的；如果是其他原因导致的，则要引起足够的重视！因为数据已经报给税务，而各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！

04

总局再次明确

这种情况可以开票

我公司现有一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下可以办理吗？

国家税务总局网站答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《增值税发票开具使用指南》（税总货便函〔2017〕127号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。